2016 год стал рекордным по количеству поправок, которые были внесены в Налоговый кодекс РФ. Вместе с тем наступление 2017 года также ознаменовалось рядом изменений в области налогообложения. О наиболее значимых из них, а также о влиянии нововведений на бизнес – эксперты Департамента правового и налогового консалтинга Группы:
1. Ограничения в отношении уменьшения налоговой базы текущего периода на сумму убытков предыдущих налоговых периодов
С 1 января 2017 года вступают в действие поправки к статье 283 Налогового кодекса РФ. Ранее НК РФ предполагал возможность уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль текущего налогового периода на сумму убытка предыдущего налогового периода / его части без ограничений. Нововведение же предполагает, что в налоговые периоды 2017-2020 гг. будет установлено ограничение в размере не более 50% суммы убытка, сформированного в ранние периоды. Помимо этого, поправки отменяют установленный НК РФ ранее десятилетний лимит срока переноса убытков, то есть убытки, зафиксированные по итогам 2007 года и позднее, можно будет перенести на будущие налоговые периоды.
С 1 января 2017 года, согласно Федеральному закону от 30 ноября 2016 года №401-ФЗ, внесшим изменения в статью 284 Налогового кодекса РФ, изменяется доля налога на прибыль организаций, уплачиваемая в федеральный бюджет и бюджет субъектов федерации. Общее налоговое бремя при этом остается неизменным. Так, если до начала 2017 года организации уплачивали налог на прибыль в размере 2% в федеральный бюджет и 18% – в бюджет субъекта федерации, то с нового года данное соотношение составит 3% и 17% соответственно.
3. Исключение внутрироссийских сделок по предоставлению беспроцентных займов и гарантий из-под действия правил трансфертного ценообразования
С 1 января 2017 года вступают в силу изменения в пункт 4 статьи 105.14 Налогового кодекса РФ. Поправки выводят внутрироссийские сделки по предоставлению беспроцентных займов и поручительств между взаимозависимыми лицами из-под действия правил ТЦО. Таким образом, по данным сделкам отпадет необходимость предоставления уведомления и документации по ТЦО в налоговые органы, что, без сомнения, облегчит жизнь холдинговым компаниям и ДЗО.
4. Переход на онлайн-кассы
До 1 июля 2017 года, согласно части 6 статьи 7 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 290-ФЗ, все владельцы кассовой техники обязаны перейти на новый порядок применения ККТ. При этом с 1 февраля 2017 года ФНС России будет регистрировать только ККТ, обеспечивающие возможность онлайн передачи данных в налоговую службу через операторов фискальных данных (часть 3 статьи 7 Закона №290-ФЗ). Переход на онлайн-кассы налогоплательщиков, использующих ПСН, ЕНВД, владельцев торговых автоматов и предпринимателей, оказывающих услуги населению, предполагается к 1 июля 2018 года.
С 1 октября 2017 года вступят в действие поправки к пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ, предусматривающие изменение порядка расчета пеней к недоимке, образовавшейся с 1 октября 2017 года, в отношении просрочки сроком свыше 30 календарных дней. Так, несвоевременная уплата налогов и взносов повлечет за собой пени в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки при просрочке сроком до 30 календарных дней, то есть 12,17% годовых. С 31-го же для просрочки пени будут взыскиваться по ставке 1/150, то есть 23,33% годовых. Действие нововведения распространяется только на организации и не распространяется на ИП.
Специалисты АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» всегда рады оказать вам необходимую помощь в части разъяснения новых положений законодательства, а также поддержку в их применении на практике.
